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悄然间3月过半，距离年报披露的日子越来越近，大家年报工作开展的是否还顺利呢？本期小编整理了一些年报工作常用的关注点和注意事项，特别是首次披露年报的董办伙伴们，希望能够为大家提高年报质量、少走弯路、避坑提供一点绵薄之力。

一、年报编制要点

上市公司需根据公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式（2021年修订）的要求以及年报控件提示窗口说明进行年报编制，常见编制要点整理如下：

一般要求

公司可以在年度报告正文前刊载宣传本公司的照片、图表或致投资者信，但不得刊登任何祝贺性、恭维性或推荐性的词句、题字或照片，不得含有夸大、欺诈、误导或内容不准确、不客观的词句。

公司编制年度报告时可以图文并茂，采用柱状图、饼状图等统计图表，以及必要的产品、服务和业务活动图片进行辅助说明，提高报告的可读性。

前瞻性陈述的风险声明

如年度报告涉及未来计划等前瞻性陈述，同时附有相应的警示性陈述，年度报告重要提示中应当声明该计划不构成公司对投资者的实质承诺，投资者及相关人士均应当对此保持足够的风险认识，并且应当理解计划、预测与承诺之间的差异。

第二节 公司简介和主要财务指标

如上年同期为负数，“增减比例”不填。

发行在外普通股或潜在普通股的数量因派发股票股利、公积金转增资本、拆股而增加或因并股而减少，但不影响所有者权益金额的，应当按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。

上述变化发生于资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，应当以调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。

净资产收益率的本报告期比上年同期增减为两期数的差值。

第三节 管理层讨论与分析

公司应当保持业务数据统计口径的一致性、可比性，如确需调整，公司应当披露变更口径的理由，并同时提供调整后的过去 1 年的对比数据。

介绍报告期内公司所处行业情况，包括但不限于所处行业基本情况、发展阶段、周期性特点以及公司所处的行业地位情况，应当重点突出报告期内发生的重大变化。新公布的法律、行政法规、部门规章、行业政策对所处行业的重大影响。科创板公司还应当结合所属行业的特点，针对性披露科研水平、科研人员、科研投入等能够反映行业竞争力的信息。

若报告期内向单个客户的销售比例超过总额的50%、前5名客户中存在新增客户的或严重依赖于少数客户，应披露其名称和销售额；若报告期内向单个供应商的采购比例超过总额的50%、前5名供应商中存在新增供应商的或严重依赖于少数供应商，应披露其名称和采购额。属于同一控制人控制的客户或供应商视为同一客户或供应商合并列示，受同一国有资产管理机构实际控制的除外。

主要控股参股公司分析。如来源于单个子公司的净利润或单个参股公司的投资收益对公司净利润影响达到 10%以上，还应当介绍该公司主营业务收入、主营业务利润等数据。若单个子公司或参股公司的经营业绩同比出现大幅波动，且对公司合并经营业绩造成重大影响，公司应当对其业绩波动情况及其变动原因进行分析。

对本年度内投资收益占公司净利润比例达 50%以上的公司，应当披露投资收益中占比在 10%以上的股权投资项目。

第四节 公司治理

现任及报告期内离任董事、监事、高级管理人员的姓名、性别、年龄、任期起止日期（连任的从首次聘任日起算）。

按照规定要求披露内部控制自我评价报告的公司，应当提供披露相关信息的网站查询索引。按照规定要求对内部控制进行审计的公司，应当提供披露内部控制审计报告的网站查询索引。

第六节重要事项

公司应当披露年度财务报告审计聘任、解聘会计师事务所的情况，报告期内支付给聘任会计师事务所的报酬情况，及目前的审计机构和签字会计师已为公司提供审计服务的连续年限，年限从审计机构与公司首次签订审计业务约定书之日起开始计算。

公司应当披露报告期内重大诉讼、仲裁事项。已在上一年度报告中披露，但尚未结案的重大诉讼、仲裁事项， 公司应当披露案件进展情况、涉及金额、是否形成预计负债，以及对公司未来的影响。对已经结案的重大诉讼、仲裁事项，公司应当披露案件执行情况。

公司应当披露报告期内发生的重大关联交易事项。若对于某一关联方，报告期内累计关联交易总额在 3000 万元以上且占公司报告期末净资产值 5%以上（科创板公司披露标准为报告期内累计关联交易总额在 3000 万元以上且占公司报告期末总资产或市值 1%以上），应当按照发生关联交易的不同类型分别披露。

在报告期内发生或以前期间发生但延续到报告期的托管、承包、租赁其他公司资产或其他公司托管、承包、租赁公司资产的事项，且该事项为公司带来的损益额达到公司当年利润总额的 10%以上时，应当详细披露有关合同的主要内容。

第七节股份变动及股东情况

股东信息及股份数据需结合公告、招股书、上市公告书，并依据中登公司发送的T3前100/前200名股东名册填列，对于存在转融通的股东情况注意严格遵守控件提示的要求填写。

第十节财务报告

检查财务数据与审计报告之间、表内数据之间、上下文之间的数据勾稽关系和一致性，结合数据校验功能排查错误。

二、XBRL编制软件使用注意事项

1.合并报告

年报编制通常需多人分工协作完成，由于不同人负责不同部分的编写，存在多份文件需要合稿，无需复制粘贴，使用功能栏“合并报告”功能，选择主文档和待合并文件中各自需合并的章节后点击开始合并。合并预览界面检查章节顺序是否正确、完整，可按住鼠标拖动章节标题调整先后顺序。每次仅能合并2份文件，需合并的文件较多时可多次进行合并操作。

2.标识控件底色

使用标识控件底色功能检查相关内容是否填写在控件内。在检查相关内容是否填写在控件内时，可在工具栏中点击“辅助”，找到“标识控件底色”进行检查。

3．数据校验

年报编写完成后应通过工具栏“数据有效性”功能进行数据校验，根据弹窗提示的数据校验结果逐项进行检查，双击提示文本可快速定位到年报中对应出错位置。修改后反复进行数据校验，直至提示校验通过。年报上传前需留出足够的时间修改校验出的错误问题，避免因系统校验不通过影响年报披露时间。

有些校验问题是因格式错误、控件丢失导致，在编写年报时尽量不要修改控件内设定好的表头名称、单位，不要随意删除控件、表格，通过工具栏表格功能按钮进行表内删除行、添加行的操作，不要通过鼠标右键操作。

要注意年报上传后业务系统的在线校验结果，如提示错误，需修改后重新上传。

4.年报摘要生成

使用编制软件进行年报编制完毕且校验无误后，点击下图“转换摘要”即可生成年报摘要。

三、年度三会议案

除了年报编制工作，年度三会议案也需提前筹备，年度议案内容较多，下表总结了一些常见的年度审议议案，公司还需结合自身实际情况确定需审议的议案。

注意事项

1.审计委员会审议年度财务报告（非年度报告），审议并披露审计委员会年度履职情况报告

2.关联交易预计、现金管理等议案需根据金额判断是否需提交股东大会审议

3. 公司董事、高级管理人员应当对年度报告签署书面确认意见，监事会应当在监事会决议中说明对年报的书面审核意见

4.公司应当在披露年度报告的同时，披露内部控制评价报告以及内部控制审计报告。新上市公司应当于上市的下一年度年报披露同时，披露内控评价报告和内控审计报告

5.无论是否进行利润分配，均需审议年度利润分配议案

6.独立董事年度述职报告无需作为议案审议，需在股东大会上听取

7.一季报可同年报一起披露，但不能早于年报披露

8.年报期间需做好内幕信息知情人登记留存备查

四、年报常见错误示例

从披露的年报更正、补充公告情况来看，多为财务数据、股份数量、单位、勾选、信息表述等方面的准确性问题。现就一些常见的错误示例为大家在年报工作中增强这方面的防范意识。

1.公司基本信息错误

2.单位错误。注意单位与表内数据相匹配，还需留意是否存在单位缺失、单位重复的情况。

3.财务数据错误。需检查与审计报告之间、表内数据之间、上下文之间的数据勾稽关系和一致性，结合数据校验功能排查错误。

4.股份变动及股东信息错误。股东信息及股份数据需结合公告、招股书、上市公告书，并依据中登公司发送的T3前100/前200名股东名册填列，对于存在转融通情况注意严格遵守控件提示的要求填写。

5.表格表头错误。控件内表格标题不要随意改动，容易导致数据校验报错。

6.适用情形勾选错误。检查全文适用勾选情况，避免错勾、漏勾情形发生。

7.经营情况讨论分析的表述不准确。

年报工作内容多，需公司各部门配合董办分工协作，负责年报编制工作的伙伴们一定要保持严谨的工作态度，严格遵守相关规则要求，汲取市场披露的有用经验，争取不断提升年报披露质量。

来源荣大

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