欢迎来到中国会计，今天我们分享在煤炭行业如何计算一般计税方法应纳税额。

某煤炭生产企业为增值税

一般纳税人

，2018年

2月

生产经营业务如下：

(1) 采用

分期收款

方式销售自行开采的原煤200万吨，

不含税

销售价格为6000元/吨，合同规定，货款分两个月支付，

2月底之前支付60%

，其余货款于3月底前支付完毕。

问: 计算该煤炭生产企业2月份销售原煤的增值税销项税额?

中国会计：

该煤炭生产企业2月份销售原煤的增值税销项税额=200X6000X60%X17%=122400(万元)、

(2) 移送自行开采的原煤100万吨用于生产洗煤，当月采用

直接收款方式对外销售

洗煤20万吨，

不含税销售额

40000万元；采用

预收货款方式

向甲企业销售洗煤60万吨，

不含税销售额

120000万元，合同约定3月10日发货，

并收回剩余

货款。

问： 计算该煤炭生产企业2月份销售洗煤的增值税销项税额？

中国会计:

该煤炭生产企业2月份销售洗煤的增值税销项税额=40000X17%=6800(万元)

中国会计点评：

采用预收款方式结算的，增值税是货物发出时纳税，所以要3月份缴纳增值税，不是2月份。

(3) 进口原煤40万吨，用于加工选煤，进口原煤共支付买价72000万元，运抵

我国境内输入地点起卸前

的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元；

当月对外销售

加工的选煤15万吨，取得

不含税

销售额37500万元。

问： 计算该煤炭生产企业2月份进口原煤应缴纳的关税税额?

中国会计:

该煤炭生产企业2月份进口原煤应缴纳的关税税额=(72000+320+60+110)X2%=1449.8(万元)

问: 计算该煤炭生产企业2月份进口原煤应缴纳的增值税税额?

中国会计:

该煤炭企业生产企业2月份进口原煤应缴纳的增值税税额=(72000+320+60+110+1449.8)X17%=12569.77(万元)

问：计算该煤炭生产企业2月份销售选煤的增值税销项税额?

中国会计:

该煤炭生产企业2月份销售选煤的增值税销项税额=37500X17%=6375(万元)

(4) 从增值税一般纳税人处购置加工洗煤的机器设备10台，每台

不含税

单价26万元，取得增值税专用发票；支付

含税

运输费用4万元，取得税务机关

代

增值税专用发票。

问: 计算该煤炭生产企业2月份购进机器设备准予抵扣的增值税进项税额?

中国会计:

该煤炭生产企业2月份购进机器设备准予抵扣的增值税进项税额=10X26X17%+4/(1+3%)X3%=44.32(万元)

中国会计点评：

运输费它取得税务机关代增值税专用发票，说明该运输公司为小规模纳税人，因此适用3%的增值税税率。

(5)移送自行开采的原煤80万吨用于生产居民用煤炭制品；当月

批发

销售居民用煤炭制品16万吨，开具增值税专用发票取得

不含税

销售收入96000万元。

直接零售

给消费者个人居民用煤炭制品2．8万吨，零售价格6500元/吨。

问：计算该煤炭生产企业2月份销售居民用煤炭制品的增值税销项税额?

中国会计:

该煤炭生产企业2月份销售居民用煤炭制品的增值税销项税额=96000X17%+2.8X6500/(1+11%)X11%=12363.20(万元)

中国会计点评:(i)

零售环节销售给最终消费者也需要计算增值税额的。增值税的征税范围包括在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物等。所以只要发生销售的应税行为就需要缴纳增值税。

(ii)

如果业务发生(或题干)是2017年7月1日前则考虑用13%税率，之后则用11%

(6)销售自己

使用过的

机器设备4台，每台零售价格8．2万元，该设备系2007年购入的，未抵扣过进项税额。

问: 计算该煤炭生产企业2月份销售机器设备应缴纳的增值税税额。

中国会计:

该煤炭生产企业2月份销售机器设备应缴纳的增值税税额=8.2X4/(1+3%)X2%=0.64(万元)

(其他相关资料；假定原煤资源税税率为8%，关税税率为2%，洗选煤的折算率为80%，上述相关票据均已经过比对认证。)

问：计算该煤炭生产企业2月份共计应缴纳的增值税税额?

中国会计:该煤炭生产企业2月份共计应缴纳的增值税税额=(122400+6800+6375+12363.60)-(12569.77+44.32)+0.64=135325.15(万元)

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